國際貿易業是一個龐大且複雜的領域，尤其對於新手來說更是如此。進出口時，必須了解報關程序及關稅計算方式，以及需要準備什麼文件報帳。此外，對於外銷勞務或三角貿易，也需要特別注意。為了在國際貿易市場上立足，了解進出口的基本知識是必要的。
國際貿易業：了解進出口的基本概念與範圍
- 進口需繳納關稅，這是為了國內貿易的公平性，也是為了保護國際產業。
- 出口為台灣獲取外匯，稅務機關准予出口申報為零稅率，並在不超過當期留抵稅額上限內，得以退稅做為鼓勵。
- 公司登記完成後，凡是國際貿易報關應以公司名義辦理，才能列為公司的收入與成本。
- 公司可自行處理，或是透過報關行、郵局EMS，或國際快遞公司完成出進口貿易的報關流程。
- 公司要知道自己需要什麼資料報帳，並及時向快遞業者索取。(通常報關行會主動提供，國際快遞有時需另外主動申請，且會另行收費。)
進口貨物應徵收的稅費：了解如何計算
根據關稅法第2條的定義，關稅為當貨品從境外通過海關進入境內的時候，境內政府透過海關針對貨物所課徵的進口稅。海外購物各種稅負包含最常見的進口稅、貨物稅、營業稅，以及其他比較特殊的項目，例如菸酒稅、特種貨物及勞務稅等。除稅外另有常見費用為推廣貿易費和菸品健康捐。
| 類型 | 進口貨物應繳稅負內容計算 |
|---|---|
| 完稅價格 | (商品離岸價格+運費+保險費+權利金+其它費用) |
| 進口稅(關稅) | 完稅價格*適用進口稅率 |
| 貨物稅 | (完稅價格+進口稅)*適用貨物稅率 |
| 營業稅 | (完稅價格+進口稅+貨物稅)*5% |
| 推廣貿易服務費 | 貨物完稅價格乘以0.04％。(100元以下免徵) |
- 貨物稅：並非進口商品都會課貨物稅，主要為橡膠輪胎、水泥、飲料品、平板玻璃、油氣類、電器類、車輛。
- 菸酒稅：菸酒稅屬於特種消費稅，是對國內產製或自國外進口的「菸」與「酒」兩種產品所課徵的稅賦。
- 菸品健康捐：針對菸品徵收，最低1千元起。
- 特種貨物及勞務稅：關稅完稅價格加關稅、營業稅、貨物稅之金額達到一定金額或一定長度者（小汽車、飛機、直昇機、超輕型載具超過新臺幣300萬元者，家具、龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品超過新臺幣50萬元, 遊艇船身全長達30.48公尺），乘以10%。
進口稅率查詢：如何查詢稅則稅率，輕鬆上手
因為營業稅率目前固定為 5%，而貨物稅也有特定商品才課徵，所以各項進口相關稅負中最常需要查詢、最容易有不確定性的項目，就是進口稅率了。
推薦洽詢合作的報關行、國際快遞客服，或是自行以下步驟在關港貿單一窗口稅則稅率查詢並與海關窗口確認。
STEP1：點選稅則稅率綜合查詢作業
STEP2：點選方法二的分章查詢(含歷程)
STEP3：依說明找到自己要進口的貨物
STEP4：紅框分別是稅則號別與進口稅率，本例商品為免徵進口稅的。
STEP5：有時商品很難分辨類別，或者有其它商品選擇疑問時，可依圖示各分機號碼，去電各承辦窗口查詢。
進口關稅繳納：進口報關後如何繳納稅款？
根據關稅法第6條，關稅的納稅義務人是收貨人、提貨單人或持有人，也就是網購、海外購物的包裹收件人。
報關行通常委託物流業者向收件人收取費用，而收件人必須在貨物送達前以現金或匯款方式支付費用。為了提高派送效率，物流業者有時會先代墊進口人的關稅費用，然後在交付貨物時向收件人收取這些費用。然而，不論是由物流業者代繳或是由進口人親自支付，海關必須先收到關稅費用才能允許貨物通關放行。
根據台財關字第1061018778號規定，同批進口貨物完稅價格在新臺幣二千元以下者，免徵關稅與海關代徵之營業稅及貨物稅，但菸酒及實施關稅配額之農產品不適用之。
進口報帳準備：了解進口報關需準備的文件與資料
因為各種進口相關稅負的基礎計算，就是上方所述的「完稅價格」，所以國稅局為避免公司高價低報，會嚴格要求以下文件。
- 正式報關單或簡易申報單：進口商品價格新台幣五萬元以下時，可以改用簡易申報單。
- INVOICE：賣方開立，海關據以輸入完稅價格的依據。
- 銀行匯出款水單：買方確實付款給賣方的金流證明。
以上三樣文件的「交易雙方」、「交易商品」、「交易金額」，都必須吻合並一致。一旦不一致，即使有進口繳稅也無法使用。
進口報關無法報帳？該注意什麼問題？
需要注意的是，報關且繳稅並不等於可以認定為成本。為了防止買方高價商品低價報關，稅務機關嚴格要求報關各項文件上的資訊必須符合規定，必須一致且足以辨識交易雙方、商品內容、商品金額。
| 文件類型 | 常見錯誤樣態 |
|---|---|
| 物流 | 因使用官方集運或私人集運方式進口報關，致申報單上的賣方會是集運業者，非實際交易的賣方，會無法核實。 |
| 資訊流 | 當INVOICE的內容與報關內容的商品、金額不符，或僅有與報單內容不符的網頁訂單截圖，會無法核實。 |
| 金流 | 銀行匯出款水單金額不符，受款人與賣方不符，或僅透過無法辨識金流來龍去脈的支付寶等，會無法核實。 |
出口零稅率計算方式：瞭解如何計算出口銷售額
零稅率銷售額換算：
(一)經海關出口的外銷貨物：於報關當日按海關公布報關適用的匯率換算銷售額。
(二)非經海關出口的外銷貨物：應以郵局或快遞業者核發執據的日期及新台幣金額為準，其金額屬外幣者，則以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
(三)外銷勞務：以收款日當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
出口報帳準備：了解出口報關需準備的文件與資料
| 出口類型 | 出口報帳提供文件 |
|---|---|
| 經海關出口 | 正式出口報關單、INOVICE、匯入款水單 |
| 郵局或快遞業者出口(達台幣五萬) | 正式出口報關單、INOVICE、匯入款水單 |
| 郵局或快遞業者出口(小於五萬) | 正式出口報關單或簡易申報單、快遞貨運單、INOVICE、匯入款水單 |
若非持有正式出口報關單者，在申報當期營業稅時，必須提交出口文件供稅務機關稽核，經審核通過後方能享有零稅率銷售額的待遇。(若匯入款項未收款項者，可暫免提供銀行水單。)
外銷勞務報帳：需準備什麼文件與資料才能申報零稅率？
外銷勞務適用零稅率，係指符合加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。
- 外銷勞務雙方之合約或交易內容email往來記錄。
- 賣方公司開立之INVOICE。
- 匯入款水單。
與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，取得外匯結售或存入政府指定的銀行者，為政府指定外匯銀行填發的外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定的銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。
什麼是三角貿易：如何判斷與申報呢？
這是最常見的台灣接單國外出貨模式，根據交易內容，可區分為兩種外銷模式：分別是買賣類型和佣金類型。這兩種外銷模式有不同的營業稅申報方式，請注意。
- 買賣類型模式：分別以買、賣方INVOICE和匯出、入款水單，認列為公司當年度收入、成本，同時免申報營業稅。
- 佣金類型模式：以三方合約、INVOICE、匯出、入款水單間的差額，送審資料並認列為零營業稅佣金收入，以及認列為公司當年度收入。
＊接受國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商訂貨，並由第三國逕運給國外客戶之交易情形，如分別訂定獨立買賣契約、貨款全額匯進匯出，建議比照【88.8.5台財稅第881933421號】以進、銷方式處理，免列入營業稅申報，但仍應列入年度營利事業所得稅申報。
＊營業人接受國外客戶訂購貨物後，向第三國供應商進口（不經通關程序）貨物，即行辦理轉運國外客戶之交易型態，如該營業人不負貨物之瑕疵擔保責任，核屬居間法律行為者，可申報適用零稅率，如該營業人負擔貨物之瑕疵擔保責任，核屬買賣法律行為者，應依進、銷方式處理，免列入營業稅申報。【93.09.03台財稅字第09304525270號函】
＊應如何認定「居間」或「買賣」法律行為，依營業人列帳方式認定，如該營業人以佣金收入列帳者，於申報營業稅時，按收付差額認列佣金收入，適用零稅率。如營業人以進、銷貨列帳者，則該筆交易非屬營業稅課稅範圍。【94.10.04台財稅字第09404551250號函】
其它人也閱讀了以下文章
