各類所得扣繳申報的前提為：各種所得款項若無法提供發票或免用發票收據，即須進行扣繳申報。為了調度國庫資金，公司需扣繳（預扣）各項交易對象的所得稅，並視交易對象為境內居住者或非居住者，同時也會影響扣繳率及申報期限。
各類所得扣繳率、起扣點簡表
| 所得類型 | 境內居住滿183天與起扣點 | 非居住者或未滿183天與起扣點 |
|---|---|---|
| 薪資所得 | (一)5%(40,020元) (二)按薪資所得扣繳稅額表86,001元 | (一)全月薪資在基本工資1.5倍以下者6% (二)以上者18% |
| 租金所得 | 10%（20,020元) | 20%(一律扣) |
| 執行業務報酬 | 10%（20,020元) | 20%(一律扣) |
| 佣金所得 | 10%（20,020元) | 20%(一律扣) |
| 利息所得 | 10%（20,020元) | 20%(一律扣) |
| 權利金所得 | 10%（20,020元) | 20%(一律扣) |
| 股利所得 | – | 20%(一律扣) |
| 競技競賽機會中獎之獎金或給與 | 10%（20,020元) | 20%(一律扣) |
| 退職所得 | 減除定額免稅後按 6%扣繳 | 減除定額免稅後按 18%扣繳 |
| 其他所得 | 免扣繳(應列單) | 20%(一律扣) |
各類所得給付的扣繳與申報期限是?
| 扣繳與申報期限 | 居住者 | 非居住者 |
|---|---|---|
| 扣繳稅額繳納期限 | 給付次月10日前完稅 | 每次給付日起10日內完稅 |
| 扣繳憑單申報期限 | 給付次年一月底前申報 | 每次給付日起10日內申報 |
如何列印各類稅額繳款書?
因為稅局不會知道公司何時發生應扣繳事項，所以繳款書要由公司自行列印，並得在超商、銀行，或線上繳稅。
- 薪資所得扣繳稅額繳款書線上列印、(操作範例PDF)
- 各類所得扣繳稅額繳款書線上列印(適合勞報單或一次性所得)、(操作範例PDF)
- 各類所得扣繳稅額繳款書線上列印(一次印多月)(適合租金等長期重覆項目)、(操作範例PDF)
各類所得扣繳的常見罰則
行為罰-未依限或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單者
處負責人一千五百元之罰鍰，並通知限期補報或填發；屆期不補報或填發者，應按所給付之金額，處百分之五之罰鍰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於三千元，參見所得稅法第111條。
漏稅罰(未扣繳未申報)-扣繳義務人未依規定扣繳稅額
扣繳義務人(負責人)未依所得稅法第八十八條規定扣繳稅款者，限期內補繳者，按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；未依限補繳，或未依限補報者，按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰，參見所得稅法第114條第1款規定。
行為罰(已扣繳未申報)-已依限扣繳，但未依限填報扣繳憑單
- 逾期自動填報，罰扣繳稅額10%，最低750元，最高1萬元。
- 限期填報，罰扣繳稅額20%，最低1,500元，最高2萬元。
- 限期仍未填報，罰扣繳稅額的3倍以下，最低3,000元，最高4萬5千元。
扣繳憑單之減免處罰規定
根據稅務違章案件減免處罰標準第5條規定，有下列情事者，減輕或免予處罰。
| 是否自動或依限補報 | 補報時間 | 違章情形 | 罰緩 |
|---|---|---|---|
| 自動補報或填發 | 給付次年2月10日內 | 補報或填發之給付總額未超過應填報或填發之扣繳暨免扣繳憑單給付總額之30% | 免予處罰 |
| 自動補報或填發 | 超過給付次年2月10 日 | 1.給付總額在1,500元以下 2.給付總額超過1,500元者 | 1.按給付總額1/2處罰 2.按應處罰鍰減輕1/2 |
| 通知限期補報 | 在責令限期內 | 給付總額在1,500元以下 | 按給付總額處罰 |
違章減免處罰規定(未扣繳未申報)-未依限扣繳，也未依限填報扣繳憑單
根據稅務違章案件減免處罰標準第6條規定，其應扣未扣或短扣之稅額在新臺幣三千元以下，經限期責令補繳稅款及補報扣繳憑單，已依限繳納及補報者，免予處罰。
| 是否依限 | 補報時間 | 申報違章情形 | 罰緩 |
|---|---|---|---|
| 查獲後限期內補扣繳補申報 | 責令限期內 | 應扣未扣或短扣之稅額在新臺幣三千元以下 | 免予處罰 |
違章減免處罰規定(已扣繳未申報)-已依限扣繳，但未依限填報扣繳憑單
| 是否自動或依限補報 | 補報時間 | 申報違章情形 | 罰緩 |
|---|---|---|---|
| 自動補報或填發 | 不限期 | 扣繳稅額六千元以下 | 免予處罰 |
| 自動補報或填發 | 期限屆滿10日內 | 補報或填發之給付總額未超過應填報或填發之扣繳暨免扣繳憑單給付總額之30% | 免予處罰 |
| 已依限補報或填發 | 在責令限期內 | 扣繳稅額四千元以下 | 免予處罰 |
| 自動申報 | 給付次年一月底前 | 1.非居住者之應扣繳所得 2.解散、廢止、合併或轉讓、裁撤、變更 | 應扣繳稅額5%罰鍰 |
其它人也閱讀了以下文章:
